单位税

单位税 (Per-Unit Tax)

单位税 (per-unit tax 或 specific tax) 是指对每单位商品或服务征收固定金额的税收，与商品价格无关。例如，政府对每升汽油征收 1 元消费税，或对每包香烟征收固定税额。单位税与从价税 (ad valorem tax) 相对——后者按商品价格的百分比征收，如增值税。

基本分析框架

在完全竞争的局部均衡模型中，征收单位税 $t$ 会在消费者支付的价格 $P_d$ 和生产者实际收到的价格 $P_s$ 之间打入一个税收楔子 (tax wedge)：

市场出清条件为 $Q_d(P_d) = Q_s(P_s)$。等价地，征税可视为供给侧成本上升——供给曲线向上平移 $t$ 单位，或需求曲线向下平移 $t$ 单位。两种视角下均衡数量均从 $Q^*$ 降至 $Q_t$。

税收归宿与弹性

单位税的税收归宿 (tax incidence)——即税收负担在消费者与生产者之间的分配——取决于供需弹性，与税收的法定向谁征收无关（这是税收归宿的基本结论）。

• 若需求完全弹性 ($\varepsilon_d \to \infty$)，税收完全由生产者承担。
• 若供给完全弹性 ($\varepsilon_s \to \infty$)，税收完全由消费者承担。
• 更一般地，消费者承担的税负比例为 $\frac{\varepsilon_s}{\varepsilon_s + |\varepsilon_d|}$，生产者承担比例为 $\frac{|\varepsilon_d|}{\varepsilon_s + |\varepsilon_d|}$。

弹性越低的一方，承担的税负越重。

无谓损失

单位税造成的无谓损失 (deadweight loss, DWL) 为因税收导致交易量减少而损失的消费者剩余与生产者剩余之和。在线性供需近似下：

其中 $\eta = \varepsilon_s \cdot |\varepsilon_d| / (\varepsilon_s + |\varepsilon_d|)$。无谓损失与税率的平方成正比——这意味着小额税率加倍将使 DWL 增至原来的四倍，高税率的社会成本远高于低税率。

与从价税的比较

在完全竞争市场中，单位税和从价税在等价税收收入下产生完全相同的经济效果——给定均衡价格，总存在使税收收入相同的从价税率。然而，在实际应用中二者存在重要差异：

1. 通货膨胀：单位税的实际负担随通胀下降（因税额固定），从价税自动随价格调整。
2. 质量差异：单位税对低价低质商品相对更重，从价税对高价高质商品更重。
3. 管理成本：单位税征收简单（按实物量计量），从价税需评估交易价格。

垄断市场中的单位税

在垄断市场中，单位税的分析结果与完全竞争不同。垄断者面临线性需求 $P = a - bQ$ 和常数边际成本 $c$ 时，征收单位税 $t$ 使边际成本升至 $c + t$，消费者支付的价格上升幅度小于 $t$（通常为 $t/2$），因为垄断者减产的同时也吸收了部分税负。这一结果与直觉相悖——在完全竞争中，价格上升幅度等于供需弹性决定的某个比例——但垄断定价的加成结构使税负转嫁不完全。

政策应用

单位税广泛应用于烟草、酒类、汽油和碳排放等领域。这些领域的共同特征是：商品计量单位明确、社会存在负外部性（如庇古税逻辑），且从量征收便于征管。实证研究表明，汽油单位税的短期需求弹性约为 $-0.2$ 至 $-0.3$，意味着大部分税负落在消费者身上，符合低弹性方承担更多税负的理论预测。