消费税

消费税 (Consumption Tax)

消费税→针对特定消费品/行为→间接税→选择性（与增值税普遍性不同）→以特定消费流转额或量为征对象→调产结、引消方向、增财政收入。

特征与计税方法

核特：①选择性征收→仅法律列无烟酒化妆珠宝油轮摩汽等。②单一环节→生产/委加/进口征一次→后批发零售不征。③税负转嫁→产商进商将税入价→最终由消承。政标→筹资(烟酒油基大需稳)→调消(有害品/奢品高税抑→提相对价)→促节能(大排量/一性木筷)→调收分配(高消费品额外征→财富再分配)。

计税：①从价税→应纳=销售额×税率→适价差大品规不一(化妆珠宝贵金)。②从量税→应纳=数量×单位税额→适计量标准品差不大(啤酒成品油)。③复合税→应纳=销售额×税率+销售数量×单位税额→卷烟白酒→既可依价调又保基数→防低价避税。

经济分析

税收归宿→供需求弹性定→需乏弹(必需品/成瘾烟草)→消不敏涨→产易提价转大税→需富弹(奢品/多替品)→消敏→产提价致销量剧跌→自承大税→哪方弹小→哪方承多税。

无谓损失→消费税打"楔子"(消费付价与产收价间)→成交量低无税市场均衡→社总剩(CS+PS)净失→DWL大小与供求弹正比→弹越大→抑交越强→DWL越大。

公平：生需征→累退→低收家消比重高→税占收比大。奢品征→累进→富消费为主→向高收者征税→符能力负担→中国高档表游艇高尔夫体现。

vs增值税

消费税→选择(特定品)/单环(生产进口一次)/全额征/特调功(引消产)/价内税。增值税→普遍(几全货服无不动)/多环(每增值环层征)/增额征(环环抵扣→避重复征税)/中性主税(筹资)。中国→应税消费品同缴消费与增值→消费税价内→额并入增值税计销额→特定品税负重于普通品。